25/08/2021

Системы налогообложения: какую выбрать ИП?

В 2021 году индивидуальные предприниматели могут работать как на общей системе налогообложения, так и на специальных налоговых режимах – УСН, ЕСХН, ПСН и НПД (в случае отнесения себя к самозанятым).

Если с общим режимом всё понятно, то в случае со спецрежимами перед предпринимателем, при таком многообразии выбора, встает логичный вопрос – какую систему выбрать и чем при данном выборе руководствоваться?

Рассмотрим каждый из видов подробнее.

1. УСН - упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения бывает двух видов – УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус Расходы». Разница между ними в том, что в первом случае налогом облагается сумма всей выручки ИП (ставка 6%), а во втором – полученная разница между доходами и затратами (ставка 15%).

Работать по УСН «Доходы» выгодно если расходов у ИП мало или есть какие-либо проблемы с их документальным оформлением. Для исчисления процента по налогу нужно вести только налоговый учёт и раз в год подавать налоговую декларацию.

При УСН «Доходы минус расходы» 15 % уплачиваются от разницы между полученными доходами и документально подтвержденными расходами (включая платежи за себя и работников). Если по итогам года ИП остается в убытке, то придется заплатить минимальный налог – 1% от валовой выручки.

Для ИП данная система налогообложения заменяет уплату НДФЛ в отношении доходов от предпринимательской деятельности, НДС (исключение – НДС при ввозе товара через таможню, выполнении договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом), налог на имущество физических лиц, используемого в предпринимательской деятельности, но за работников ИП продолжает уплачивать все налоги и взносы в общем порядке.

Для применения УСН есть ограничения. Вы можете работать на упрощенном режиме если:

  • вид деятельности не запрещен для данной системы — это все деятельности, разрешенные для ИП,
  • сумма годового дохода не более 200 млн. рублей,
  • количество наемных работников не больше 130,
  • остаточная стоимость не превышает 150 млн. рублей.

Соответственно – вывод: УСН напрямую зависит от выручки предпринимателя.

2. ПСН - патентная система налогообложения

ПСН – единственная налоговая система, которая предназначена исключительно для индивидуальных предпринимателей. ИП может применять патент если осуществляет свою деятельность в сферах услуг или занимается мелким производством. 

Право на патент утрачивается в случаях:

  • годовой доход будет больше 60 млн. рублей по деятельности, на которую куплен патент,
  • число сотрудников больше 15 на всех видах деятельности.

Цена на патент зависит от вида деятельности, региона ведения бизнеса и срока, на который он покупается. В основу расчета положена базовая доходность бизнеса, которую утверждает правительство и региональные власти.

При изменении физических показателей деятельности – увеличения числа работников, открытии дополнительных офисных площадок и т.д. патент сохраняется на зарегистрированные показатели – соответственно ПСН будет взиматься именно с них. В отношении новых показателей, ИП имеет право или приобрести новый патент или сменить налоговый режим.

3. НПД - самозанятость

Данная система налогообложения применяется для тех ИП, которые зарегистрированы в налоговых органах как самозанятые и не имеют штат наёмных сотрудников.

Налог на доход с осуществляемой деятельности составляет:

  • 4% – при работе с физическими лицами;
  • 6% – с другими ИП и организациями.

Стать самозанятым можно, при проживании в одном из регионов РФ, участвующим в программе оформления самозанятых.

Вы не можете оформиться как самозанятый, если:

  • годовой доход ИП больше 2.4 млн. рублей,
  • ИП продает подакцизные или маркированные товары,
  • ИП занимается добычей полезных ископаемых и их дальнейшей продажей,
  • ИП ведет деятельность по договору простого товарищества или доверительного управления,
  • ИП работает в рамках агентского договора или договора поручения,
  • ИП занимается курьерскими услугами или перепродажей товаров.

Также запрещено быть самозанятыми государственным служащим, адвокатам, нотариусам, арбитражным управляющим, медиаторам, оценщикам.

4. ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог

Данный налоговый режим имеет узкую направленность и может применяться только теми ИП, которые являются производителями сельхозпродукции.

Для работы на ЕСХН, надо соблюдать следующие условия:

  • доход от сельскохозяйственной деятельности должен быть больше 70% общего дохода,
  • сфера деятельности должна быть связана с производством, переработкой или продажей продукции животноводства, растениеводства, лесного или сельского хозяйства, в том числе рыб и других водных биологических ресурсов.

Расчёт ЕСХН производится путём умножения ставки в 6% от разницы доходов и расходов ИП.